Tax Ruling
От имени члена Ассоциации, компании “W” (зарегистрирована в феврале 2020, статус резидента виртуальной зоны р. Грузии получен в марте 2020) инициирована переписка с налоговой инспекцией в рамках платного налогового заключения Tax Ruling
20 января 2022 - оплачена госпошлина 10 000 лари и подано заявление с основными вопросами:
LLC “W” является компанией-разработчиком, агрегирующей разработку и поддержку программного обеспечения по нескольким проектам. Помимо этого, компания осуществляет поддержку билингво систем, кастомизацию и поддержку CRM систем, осуществляет деятельность по web-design, SEO и SMM. Компания использует для создания программных продуктов различные команды разработчиков и технической поддержки, хостинговые сервисы, серверные мощности и иную, необходимую инфраструктуру для реализации проектов как на территории Грузии, так и за ее пределами. Координацию работы проектных команд, управление маркетингом и продажами осуществляет директор компании, работающий в ее офисе в городе Тбилиси.
У компании на данном этапе есть ряд контрактов с подрядчиками за пределами Грузии, а именно по услугам технической поддержки, на маркетинговые услуги, консультационные и юридические услуги. Все клиенты компании являются нерезидентами Грузии.
Прошу сообщить:
- данные об обязательных налогах для компании при выплатах заработных плат, за услуги, а также при распределении чистой прибыли
- соответствует ли деятельность компании статусу резидента виртуальной зоны р. Грузии
- если не соответствует, то в какой именно части с указанием норм законодательства.
C января 2022 года заявителю дважды направлялись уточнения с дублированием вопросов от налоговой службы, из которых складывается впечатление что имеет место бюрократия и затягивание сроков предоставления официального заключения, а также отсутствие понимания в налоговой службе норм регуляции компаний со статусом виртуальной зоны с момента образования данного специального статуса в 2011 году.
15 июня 2022 года получено Предварительное решение за подписью руководителя Налоговой службы согласно которому:
За компанией признана льгота на налог на прибыль соответственно статусу лица виртуальной зоны р. Грузии, несмотря на то, что компания четко указала на отсутствие IT-специалистов в штате компании, отсутствие непосредственной разработки IT-продуктов на территории страны и покупки IT-услуг у иностранной компании в интересах грузинского проекта.
Среди аргументов налоговой инспекции указано:
В Налоговом кодексе Грузии указано: «созданный юридическим лицом» и не уточнено «созданный на территории Грузии». Также акцент однозначно делается на юридическое, а не на физическое лицо – программиста. Нигде в Налоговом кодексе Грузии не указана установленная для освобождения от налога на прибыль предпосылка, то, что информационные технологии должны быть созданы на территории Грузии, тем более, что закон не определяет создание-не создание на территории Грузии зависит от того, где находится основной девелопер – физическое лицо.
То есть в своем Предварительном решении налоговая служба Грузии полностью противоречит аргументации, согласно которой департаментом аудита налоговой инспекции оштрафованы сотни компаний имеющих статус виртуальной зоны на налог на прибыль с суммы распределенных дивидендов.
Скачать документы:
> Tax ruling for a company request 20.01.2022.pdf
Истории Пострадавших Инвесторов
C 2021 года после внезапного необоснованного изменения подхода налоговой службы к налогообложению лиц виртуальной зоны, несколько десятков компаний, в отношении которых были проведены аудиты и доначисления налогов, в той или иной мере обжалуют данные решения.
Основная часть дел решается в соответствующих отделах службы доходов в административном порядке. Часть кейсов также обжалуются в Совете по разрешению споров Министерства финансов Грузии.
С согласия представителей пострадавших компаний, мы публикуем в общем доступе официальные документы, относящиеся к проверкам данных компаний. Для нас важно показать, что эти проверки носят массовый характер, по сути однотипны и направлены на нарушение прав иностранных инвесторов.
Кейсы пострадавших инвесторов
Кейс 1 - Компания “V”. Штраф более 160 000 GEL
Компания “V”, зарегистристрирована в сентябре 2019 года, статус лица виртуальной зоны присвоен Министерством финансов р. Грузии в октябре 2019 года.
Бенефициары компании - граждане России, директор - гражданин Грузии.
Деятельность компании осуществляется преимущественно лично учредителями.
В июне 2021 года по результатам налогового аудита компании предъявлено требование к уплате 160 188 грузинских лари, в том числе: налог на прибыль 94 444 грузинских лари, штраф 48 566 грузинских лари, пени 13 804 грузинских лари.
В удовлетворении жалобы к налоговой инспекции отказано в июле 2021 года. Причина - плательщиком не были предъявлены какие-либо доказательства создания продукта на территории Грузии.
Кейс 2 - Компания “W”. Штраф более 580 000 GEL
Компания “W”, зарегистристрирована в 2018 году, статус лица виртуальной зоны присвоен Министерством финансов р. Грузии в 2018 году.
Бенефициар компании, разработчик и единственный директор - гражданин Словакии.
Деятельность компании до 2020 года осуществлялась единолично учредителем.
Летом 2021 года по результатам налогового аудита компании предъявлено требование к уплате 586 899 грузинских лари, в том числе: налог 338 653 грузинских лари, штраф 169 326 грузинских лари, пени 78 920 грузинских лари.
В удовлетворении жалобы к налоговой инспекции отказано в июле 2021 года. Причина - плательщиком не были предъявлены какие-либо доказательства создания продукта на территории Грузии.
В удовлетворении требования об отмене неправомерного результата налогового аудита отказано в ноябре 2021 года.
В настоящии момент рассматривается требование налогоплательщика во второй инстанции.
Кейс 3 - Компания “Т”. Штраф более 140 000 GEL
Компания “T”, зарегистристрирована в июле 2019 года, статус лица виртуальной зоны присвоен Министерством финансов р. Грузии в декабре 2019 года.
Бенефициар компании - гражданин Германии.
Деятельность компании осуществляется преимущественно лично учредителем.
В декабре 2021 года по результатам налогового аудита компании предъявлено требование к уплате 144 468 грузинских лари, в том числе: налог 81 975 грузинских лари, штраф 40 988 грузинских лари, пени 21 505 грузинских лари.
В удовлетворении жалобы к налоговой инспекции отказано в феврале 2022 года. Причина - плательщиком не были предъявлены какие-либо доказательства создания продукта на территории Грузии.
Кейс 4 - Компания “T”. Штраф более 100 000 GEL
Компания “T”, зарегистристрирована в феврале 2017 года, статус лица виртуальной зоны присвоен Министерством финансов р. Грузии в феврале 2017 года. Бенефициар и директор компании - гражданин Латвии. Деятельность компании осуществлялась преимущественно лично учредителем в качестве разработчика программного обеспечения.
В 2019-2020 гг деятельность компании была приостановлена.
В декабре 2021 года по результатам налогового аудита компании предъявлено требование к уплате суммы в размере 100 000 лари, в том числе: налог на прибыль, штраф и пени. Причина - плательщиком не были предъявлены какие-либо доказательства создания продукта на территории Грузии.
В настоящий момент рассматривается требование об отмене неправомерного результата налогового аудита (с января 2022 года).
Кейс 5 - Компания “А”. Штраф более 40 000 GEL
Компания “А”, зарегистристрирована в ноябре 2017 года, статус лица виртуальной зоны присвоен Министерством финансов р. Грузии в конце 2017 года. Бенефициар и директор компании на момент регистрации - гражданин России. Деятельность компании осуществлялась преимущественно за пределами Грузии собственником в качестве разработчика и партнером, отвечающим за реализацию продукта.
В 2021 году по результатам налогового аудита компании предъявлено требование к уплате суммы в размере 44 000 лари, в том числе: налог на прибыль, штраф и пени. Причина - плательщиком не были предъявлены какие-либо доказательства создания продукта на территории Грузии.
В настоящий момент рассматривается требование об отмене неправомерного результата налогового аудита в Министерстве экономики р. Грузии.
Кейс 6 - Компания “Г”. Штраф более 134 000 GEL
Компания “Г”, зарегистристрирована в октябре 2017 года, статус лица виртуальной зоны присвоен Министерством финансов р. Грузии в ноябре 2017 года. Бенефициар и директор компании - гражданин Латвии. Деятельность компании осуществлялась преимущественно за пределами Грузии собственником в качестве управляющего менеджера, а также сотрудником на территории Грузии.
В августе 2021 года по результатам налогового аудита компании предъявлено требование к уплате суммы в размере 134 847,96 лари , в том числе: налог на прибыль 75 346 лари, штраф и пени. Причина - плательщиком не были предъявлены какие-либо доказательства создания продукта на территории Грузии.
В настоящий момент рассматривается требование об отмене неправомерного результата налогового аудита в Министерстве экономики р. Грузии.
Кейс 7 - Компания “D”. Штраф более 350 000 GEL
Компания “D”, зарегистристрирована в апреле 2019 года, статус лица виртуальной зоны присвоен Министерством финансов р. Грузии также в апреле года. Бенефициар и директор компании - гражданин Армении. Деятельность компании осуществлялась преимущественно за пределами Грузии без найма разработчиков на территории страны.
В июне 2021 года по результатам налогового аудита компании предъявлено требование к уплате суммы в размере 355 247,56 лари, в том числе: налог в размере 201 309 лари, штраф 50% от суммы налога - 100 655 лари и пени 53 283,56 лари. Причина - плательщиком не были предъявлены какие-либо доказательства создания продукта на территории Грузии.
В настоящий момент рассматривается требование об отмене неправомерного результата налогового аудита по жалобе представителей компании.
Кейс 8 - Компания “Y”. Штраф более 43 000 GEL
Компания “Y”, зарегистристрирована в декабре 2015 года, статус лица Виртуальной зоны присвоен Министерством финансов р. Грузии также в декабре 2015 года. Бенефициар и директор компании - гражданин Грузии. Деятельность компании осуществлялась преимущественно за пределами Грузии без найма разработчиков на территории страны.
В декабре 2021 года по результатам налогового аудита компании предъявлено требование к уплате суммы в размере 43 643,64 лари, в том числе: налог в размере 23 772 лари, штраф 50% от суммы налога - 11 886 лари и пени 7985,64 лари. Причина - плательщиком не были предъявлены какие-либо доказательства создания продукта на территории Грузии.
В настоящий момент рассматривается требование об отмене неправомерного результата налогового аудита по жалобе представителей компании.
Кейс 9 - Компания “I”. Штраф более 34 000 GEL
Компания “I”, зарегистристрирована в сентябре 2018 года, статус лица виртуальной зоны присвоен Министерством финансов р. Грузии также в октябре 2018 года. Бенефициар и директор компании - гражданин России. Деятельность компании осуществлялась преимущественно за пределами Грузии без найма разработчиков на территории страны.
В декабре 2021 года по результатам налогового аудита компании предъявлено требование к уплате суммы в размере 34 709 лари, в том числе: налог в размере 19 432 лари, штраф 50% от суммы налога - 9 737 лари и пени 5 540 лари. Причина - плательщиком не были предъявлены какие-либо доказательства трудоустройство лиц, занятых в этой сфере на территории Грузии.
В марте 2022 года подана жалоба на неправомерное решение налоговой инспекции в Министерстве финансов р. Грузии.
Кейс 10 - Компания “D”. Штраф более 29 000 GEL
Компания “D”, зарегистристрирована в феврале 2018 года, статус лица виртуальной зоны присвоен Министерством финансов р. Грузии также в Феврале 2018 года. Бенефициар и директор компании - гражданин Грузии. Деятельность компании осуществлялась преимущественно за пределами Грузии без найма разработчиков на территории страны.
В Июне 2021 года по результатам налогового аудита компании предъявлено требование к уплате суммы в размере 29 947,50 лари, в том числе: налог в размере 19 966,00 лари, штраф - 9 982,50 лари и пени 7 280,30 лари. Причина – распределение дивидендов, а не выплата зарплаты.
Подана вторичная жалоба в Налоговую службу на неправомерное решение.
Кейс 11 - Компания “G”. Штраф более 45 000 GEL
Компания “G”, зарегистристрирована в сентябре 2019 года, статус лица виртуальной зоны присвоен Министерством финансов р. Грузии в октябре 2019 года. Учредитель компании - гражданин Германии и резидент Кипра, Директор компании гражданин Грузии. Деятельность компании осуществлялась преимущественно за пределами Грузии без.
В декабре 2021 года по результатам налогового аудита компании предъявлено требование к уплате суммы в размере 45 777 лари, в том числе: налог в размере 28 513 лари, штраф 50% от суммы налога - 14 257 лари и пени 3 008 лари. Причина - плательщиком не были предъявлены какие-либо доказательства трудоустройство лиц, занятых в этой сфере на и создания продукта на территории Грузии.
В марте 2022 года подана жалоба на неправомерное решение налоговой инспекции в в Совет по разрешению споров Службы доходов Грузии. Жалоба была удовлетворена частично.
Кейс 12 - Компания “V”. Штраф более 400 000 GEL
Компания “V”, зарегистристрирована в Феврале 2019 года, статус лица виртуальной зоны присвоен Министерством финансов р. Грузии также в Феврале 2019 года. Учредитель компании - гражданин Германии, Директор компании гражданин Грузии. Деятельность компании осуществлялась преимущественно за пределами Грузии.
В декабре 2021 года по результатам налогового аудита компании предъявлено требование к уплате суммы в размере 447 706,78 лари, в том числе: налог в размере 252 308 лари, штраф 50% от суммы налога – 126 254 лари и пени 69 144,78 лари. Причина - плательщиком не были предъявлены какие-либо доказательства создания продукта на территории Грузии.
В марте 2022 года подана жалоба на неправомерное решение налоговой инспекции в в Совет по разрешению споров Министерства Финансов Грузии. Жалоба была удовлетворена частично.
Кейс 13 - Компания “Q”. Штраф более 27 000 GEL
Компания “Q”, зарегистристрирована в Январе 2019 года, статус лица виртуальной зоны присвоен Министерством финансов р. Грузии также в Январе 2019 года. Учредитель компании - гражданин Германии. Деятельность компании осуществлялась преимущественно за пределами Грузии.
В Июне 2021 года по результатам налогового аудита компании предъявлено требование к уплате суммы в размере 27 200,43 лари, в том числе: налог в размере 17 546 лари, штраф 50% от суммы налога – 8 773 лари и пени 881,43 лари. Причина - плательщиком не были предъявлены какие-либо доказательства создания продукта на территории Грузии.
Кейс 14 - Компания “TS”. Штраф более 40 000 GEL