Благоприятная для бизнеса позиция Бизнес Омбудсмена и заинтересованность к льготному статусу VZP

GBC заинтересовалась позицией Бизнес Омбудсмена в отношении проблемы компаний со статусом виртуальной зоны. Также была опубликована статистика, отражающая интерес иностранных компаний к льготному статусу VZP.

Бизнес Омбудсмен поддерживает позицию компаний со статусом резидента Виртуальной зоны Грузии

В связи с миллионными штрафами, наложенными на лиц Виртуальной зоны на протяжении последних лет налоговым органом, “Ассоциация резидентов Виртуальной зоны Грузии” параллельно с рассмотрением дел в налоговых инстанциях обратилась с заявлением в суд и отправила сообщение в офис Бизнес Омбудсмена Грузии, чтобы получить мнение по одному из случаев. Лица из Виртуальной зоны не согласны с определенными штрафами и пени, наложенными на них, и требуют более четкого законодательства, которое не даст сторонам возможности двусмысленной интерпретации. Бизнес Омбудсмен Грузии рассмотрел заявление Ассоциации резидентов виртуальной зоны и практически согласился с претензиями членов Ассоциации . Офис Бизнес Омбудсмена представил заинтересованной стороне свое мнение в письменном виде. Небольшой отрывок из этого мнения, который мы предлагаем без изменений, следует: “Как поясняет Ассоциация в заявлении, направленном Бизнес Омбудсмену, с 2021 года Служба государственных доходов провела налоговые проверки лиц Виртуальной зоны. В ходе налоговой проверки было сочтено, что информационные технологии, предоставленные компаниями, не были созданы на территории Грузии. Соответственно, такая поставка была признана налогооблагаемой операцией с налогом на прибыль, и наряду с налогом на прибыль, компаниям были начислены штраф и пени, в соответствии со статьями 275 и 272 Налогового кодекса Грузии.

Компании не согласились с суммами, предъявленными налоговой проверкой, и обжаловали их сначала в Комиссии по рассмотрению споров Службы государственных доходов (в результате компании были освобождены только от начисленного штрафа), а затем в Комиссии по рассмотрению споров при Министерстве финансов Грузии, которая не удовлетворила жалобу компаний. После этого лица виртуальной зоны продолжили налоговый спор в суде.

В соответствии с пунктом “В” статьи 2 Закона Грузии “О зонах информационных технологий”, лицо виртуальной зоны – это юридическое лицо, осуществляющее деятельность в сфере информационных технологий и получившее соответствующий статус. А, согласно пункту “С” той же статьи, под информационной технологией понимается изучение, поддержка, разработка, проектирование, производство и внедрение компьютерных информационных систем, в результате чего получаются программные продукты. Для справки, эти термины идентично определены в 35-й и 36-й частях статьи 8 Налогового кодекса Грузии.

Согласно первому абзацу статьи 3 того же закона, вопросы, связанные с налогообложением лиц виртуальной зоны, регулируются в соответствии с Налоговым кодексом Грузии.

Согласно статье 99 первой части Налогового кодекса Грузии, подразделу “П”, прибыль, полученная в результате поставки информационных технологий, созданных юридическим лицом Виртуальной зоны за пределами Грузии, освобождается от налога на прибыль (распределение прибыли).

В остальных случаях объектом налогообложения лиц виртуальной зоны налогом на прибыль является:

– Распределенная прибыль;

Анализируя указанные правовые нормы, для того, чтобы лицо виртуальной зоны было освобождено от налога на прибыль, необходимо одновременное выполнение трех условий:

– Лицо должно быть зарегистрировано как юридическое лицо в Грузии и иметь статус Лица виртуальной зоны;

– Информационная технология должна быть создана юридическим лицом виртуальной зоны;

– Информационная технология должна поставляться за пределы Грузии.

Следует подчеркнуть, что Налоговый кодекс Грузии, превосходящий другие законодательные акты в части налогообложения, не устанавливает никаких других дополнительных требований для использования налоговых льгот для Лиц виртуальной зоны, включая количество сотрудников, которых такие компании должны нанять и в каком размере они должны выплачивать им зарплату (более того, это требование не указано ни в каких других законодательных и подзаконных нормативных актах, регулирующих деятельность Лиц виртуальной зоны).

Следует также учитывать, что в силу специфики своей деятельности такой бизнес не привязан к осуществлению своей деятельности из определенного места (в отличие от многих других видов бизнеса). Технологии создаются разработчиком удаленно, из любого места. Согласно Налоговому кодексу Грузии, налоговая льгота, как уже упоминалось выше, привязана к юридическому лицу, которое должно быть зарегистрировано в Грузии и иметь статус, в то время как обязанность разработчика, действующего от имени этого юридического лица, находиться на территории Грузии в процессе создания информационных технологий напрямую не установлена.

Хотя статья 6 Закона Грузии “О зонах информационных технологий” определяет, что входит в деятельность в Виртуальной зоне (экономическая деятельность, осуществляемая юридическим лицом, направленная на создание информационных технологий на территории Грузии), мы считаем, что отсутствие такого ограничения в налоговом кодексе вызывает неопределенность. И это позволяет неоднозначно трактовать законодательство, особенно когда большинство лиц виртуальной зоны являются иностранными инвесторами.

Очевидно, что для Грузии очень важно иметь привлекательную инвестиционную среду, для чего наряду со снижением административных барьеров и ограничений, созданием условий справедливой конкуренции и инфраструктуры, способствующей развитию бизнеса, необходимо иметь благоприятную налоговую среду для инвестора и прозрачную и прогнозируемую правовую систему. Исходя из вышесказанного, наличие таких норм в Налоговом кодексе Грузии, которые несколько расплывчаты и допускают различные толкования, является необходимым условием для осуществления инвестиций в страну. Именно об этом говорят основные принципы (“прогнозируемость и простота”) налоговой политики Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), согласно которым налоговые правила должны быть простыми и понятными, чтобы налогоплательщики знали, чего ожидать. Простая налоговая система облегчает понимание физическими и юридическими лицами своих обязательств перед государством. В результате всего этого бизнес будет принимать более оптимальные решения.

Соответственно, мы считаем, что предпосылки для освобождения лиц виртуальной зоны от налоговых санкций на основании части 7 статьи 269 Налогового кодекса Грузии также имеются.

В соответствии со статьей 6, пункт 3, подпункт “Е” Закона Грузии “О Бизнес Омбудсмене Грузии” и статьей 16 Примы Кодекса административной процедуры Грузии, считаем целесообразным принять во внимание вышеуказанные обстоятельства и оценки при рассмотрении жалобы ООО и других Лиц виртуальной зоны в системе общих судов Грузии”. Об этом говорится в заключении офиса Бизнес Омбудсмена Грузии.

Ассоциация резидентов виртуальной зоны Грузии (https://viz.ge/) готова поделиться с заинтересованными сторонами более подробной информацией о позиции Бизнес Омбудсмена.

Следует отметить, что, несмотря на негативные процессы, которые были осуществлены в отношении компаний с данным статусом, интерес к этому льготному режиму все еще существует, что подтверждается информацией, предоставленной Ассоциации Министерством финансов Грузии. В частности, в период с 1 января 2021 года по 9 сентября 2022 года статус лица виртуальной зоны был предоставлен 192 компаниям, а так же обсуждается предоставление данного статуса в отношении 144 компаний.

– Статус Лица виртуальной зоны был присвоен 192 компаниям;

– Ни одной компании не было отказано в предоставлении статуса Лица виртуальной зоны;

– Статус лица виртуальной зоны был аннулирован для 34 компаний;

– Присвоение статуса обсуждается в отношении 144 компаний.

Источник: Министерство финансов Грузии, Финансово-аналитическая служба.

Для информации, по данным Службы доходов Министерства финансов Грузии, только в 2021 году компании со статусом лица виртуальной зоны внесли в бюджет Грузии более 66 миллионов лари в качестве налогов, а статус лица виртуальной зоны был присвоен около 1100 компаниям.

Источник